Тема 3. Основы налогообложения и страхования

Финансовая грамотность в условиях цифровой экономики

Что такое налог?

Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги в экономической системе общества

Понятие, виды и функции налогов, переложение налогового бремени.

Налоговая система - совокупность всех налогов и сборов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. Налоговая система - существенный элемент экономики государства - служит мощным стимулирующим или, наоборот, угнетающим фактором предпринимательской деятельности. Стремление государства увеличить доходную часть бюджета за счет налоговых поступлений вполне объяснимо. Но так же объяснимо желание учредителей и работников коммерческих предприятий обеспечить себе с помощью напряженного и творческого труда достойный уровень жизни и экономическую независимость.

Налоги являются обезличенной формой платежа: они уплачиваются в бюджет, а не являются целевым сбором на нужды определенных государственных организаций. Это то, что отличает налоги от сборов.

Уплата налогов происходит в обязательном порядке.

Благодаря налогам происходит пополнение бюджета государства, который используется для выполнения государством своих функций.

Элементы налогообложения

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить. п. 6 ст. 3 НК РФ

Объект налогообложения

реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая ставка

величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ.

Налоговый период

календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая база

стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения для всех видов налогов устанавливаются НК РФ.

Сроки уплаты налога

устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с НК РФ.

Порядок уплаты налога

уплата налога, авансовых платежей по налогам осуществляется в качестве единого налогового платежа (за исключением налога на профессиональный доход).

Налоговая система РФ

Налог может уплачиваться

Самостоятельно

На Госуслугах с помощью сервиса «Оплата по квитанции».

В любом банке по УИН, штрихкоду, QR-коду или по бумажной квитанции.

В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Через налогового агента

Налоговый агент - это лицо, которое по закону обязано исчислить и удержать соответствующий налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет.

В этой роли может выступать компания-работодатель или банк.

Кто контролирует сбор налогов?

Налоговые органы бывают трех уровней:

Федеральный уровень
Федеральная налоговая служба России контролирует соблюдение законодательства о налогах и сборах, следит за правильностью исчисления налогов, полнотой и своевременностью их уплаты. ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, находящимся в ведении Минфина России.
01
Региональный уровень
Территориальные органы ФНС России в соответствующих субъектах РФ, которые контролируют соблюдение налогового законодательства на территории определенного субъекта.
02
Местный уровень
Межрайонные налоговые инспекции, инспекции по районам и городам, в которых нет районного деления. Они контролируют исполнение налогового законодательства подведомственными юридическими и физическими лицами.
03

Федеральные налоги и сборы

Налог на доходы физических лиц

Основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налог на прибыль организаций

Прямой налог, величина которого прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог на добавленную стоимость

Косвенный налог, исчисление которого производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Акцизы

Косвенный федеральный налог, который включается в итоговую цену продукта или услуги.

Региональные налоги и сборы

Налог на имущество организаций

Является региональным налогом, устанавливается законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налог на игорный бизнес

Сферой регулирования является налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.

Транспортный налог

Региональный налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Местные налоги и сборы

Земельный налог

Уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог на имущество физических лиц

Прямой налог, плательщиками которого являются физические лица, в собственности которых имеется имущество, относится к местным налогам.

Торговый сбор

Является местным платежом и устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества.

Налог на доходы физических лиц

Основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Глава 23 НК РФ.

Плательщики НДФЛ

Согласно п.1 ст. 270 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Налоговые резиденты РФ
лица, фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев
Налоговые нерезиденты РФ
лица, которые прожили в России менее 183 дней за последние 12 месяцев, но получили доход на территории России

Доходы, облагаемые НДФЛ

Так как НК РФ не содержит конкретного перечня доходов, то работает принцип от обратного — «облагаем любой доход, за исключением необлагаемого».

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу/услугу (зарплата).
Доходы от реализации недвижимого имущества и личного транспорта.
Выигрыши, призы в различных мероприятиях, лотереях и пр.
Доходы от сдачи в аренду имущества.
Иные доходы.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Полный перечень можно изучить по ссылке.

Доходы от продажи движимого имущества (например, авто), находившегося в собственности более 3 лет.
Подарки от близких родственников, в том числе в денежной форме: от супруга, бабушки, дедушки, родителей, братьев, сестер и детей.
Доходы от продажи недвижимости, если недвижимость была в собственности более 5 лет.
Доходы, полученные в порядке наследования.

Ставка НДФЛ

Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков. Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. Подробнее тут.

13%
Для всех видов облагаемых доходов, вне действия других ставок.
15%
Для доходов свыше 5 млн руб.
30%
Ставка для нерезидентов РФ по доходам, полученным от источников в РФ.
35%
Выигрыши, призы, материальная выгода.

С 2021 года в отношении доходов физических лиц (налоговых резидентов РФ и отдельных категорий нерезидентов РФ) свыше 5 млн руб. в год применяется прогрессивная шкала налогообложения. Так как ставка НДФЛ увеличивается с ростом доходов, то при доходе более 5 млн руб. в год, вы заплатите 13% с 5 млн руб. и 15% с превышения этой суммы.
Прогрессивная шкала применяется для всех основных видов доходов, за исключением:
доходов от продажи имущества (кроме ценных бумаг); стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в дар; страховых выплат по договорам страхования и пенсионному обеспечению.

Формула расчета НДФЛ

В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме (стоимость полученных бесплатно товаров, работ, услуг), а также доходы в виде материальной выгоды, например, займов от работодателя под низкий процент.

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ?

Налоговый вычет– это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РФ о налогах и сборах случаях. Налоговые вычеты делятся на виды и подвиды в зависимости от их целей. Размеры и условия их применения существенно различаются. Налоговым кодексом РФ предусмотрено семь групп налоговых вычетов. В рамках этого курса остановимся подробнее на 5-ти основных группах вычетов: стандартные, социальные, профессиональные и инвестиционные. На налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Выплаты от работодателя, которые не облагаются НДФЛ

1

Командировочные расходы

суточные в пределах 700 руб. — на территории РФ и 2,5 тыс. руб. — за границей

2

Страховые взносы

на обязательное страхование, на добровольное личное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение

3

Материальная помощь

на рождение ребенка в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка; иная цель — в сумме не более 4 тыс. руб.; на случай гибели члена семьи — в любом размере

4

Путевки на отдых

оплата одной путевки в год в санаторно-курортное учреждение работникам и членам их семей

5

Расходы на лечение

освобождение применяется, если оплата лечения работников и членов их семей производится за счет средств работодателя, которые остались после уплаты налога на прибыль

Домашнее задание

Иванова И.И., получающая ежемесячную заработную плату в сумме 45 000 руб., в 2021 г. оплатила обучение 17-летней дочери в вузе (по очной форме обучения) за два года единовременно в сумме 200 000 руб., стоимость одного года обучения составляла 100 000 руб. В начале 2022 г. она обратилась в налоговый орган за получением социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка.
Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую возврату. Если бы Иванова И.И. оплачивала обучение не на два года вперед, а постепенно (по 100 000 руб. в 2021 и 2022 году соответственно), повлияло бы это на сумму НДФЛ, подлежащую возврату?
Ответ с подробным решением задачи отправьте в ДЗ ОРИОКС.

Перейти в ОРИОКС

Страхование

Идея страхования возникает как ответ на необходимость защиты от риска путем получения доступа к источнику средств для компенсации ущерба.

Страховщик

Тот, кто берет на себя риски по страховому полису и обещает компенсировать ущерб (Ст. 6 Закон РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации")

Страховой полис

Договор страхования должен быть заключен в письменной форме и должен содержать следующие обязательные условия:

1

об определенном имуществе либо ином имущественном интересе, являющемся объектом страхования

2

о характере события, на случай наступления которого осуществляется страхование (страхового случая)

3

о размере страховой суммы

4

о сроке действия договора

Страховая компания не разрабатывает для каждого страхователя индивидуальные условия страхования, а предлагает ему использовать типовые правила, в которых прописаны все нюансы покупаемой страховки. Полис удостоверяет подписание договора на условиях, определенных правилами (сами правила обязательно прилагаются к полису или, по крайней мере, страхователь расписывается, что он их получил).

Страховой случай

Событие, при наступлении которого у страховой компании возникает обязанность компенсировать пострадавшему ущерб (в размере, определенном договором страхования). Не любое событие может быть потенциальным страховым случаем, то есть предметом договора страхования: оно должно быть случайным, а вероятность его наступления - поддаваться статистической оценке. На профессиональном языке это звучит так: «не каждый риск может быть принят на страхование».

В чем разница?

Покупатель страховки называется страхователь. Между страховщиками и страхователями заключается договор страхования. Страхователем может быть любое юридическое и дееспособное физическое лицо. Договор страхования можно заключить для защиты третьих лиц, которые будут называться застрахованными. Страхователь может застраховать свои риски, но назначить получателем компенсации ущерба другое лицо, которое называется выгодоприобретатель.

Страховая премия

Цена страховой защиты на профессиональном языке называется «страховая премия».

Условиями страхования может быть предусмотрено, что страховая премия выплачивается не вся сразу, а частями. Но важно помнить, что страховка начинает работать только после того, как за нее хоть что-то заплачено, и никак не раньше.

«Полное спокойствие может дать человеку только страховой полис»

Остап Бендер

Страховая сумма - это денежная сумма, в пределах которой страховщик при наступлении страхового случая обязуется выплатить страховое возмещение по договору страхования. Важно помнить, что страхование - это отношения по поводу компенсации возможного ущерба. Получить компенсацию, превышающую убытки при наступлении страхового случая, противоречит самой идее страхования.

Франшиза

освобождение страховой компании от выплаты части (заранее оговоренной) страховой суммы в случае наступления страхового события.

Ущерб меньше условной франшизы не возмещается совсем, больше компенсируется полностью.
Например, при страховании дачи на 1 млн рублей с условной франшизой в 500 тысяч в случае небольшого пожара (например, на 100 тысяч рублей) вы не получаете ничего, а в случае большого (например, 700 тысяч) вы получаете все 700 тысяч.

При безусловной франшизе ее размер вычитается из выплачиваемого возмещения. Например, при страховании дачи на 1 млн рублей с безусловной франшизой в 500 тысяч, при ущербе в 700 тысяч рублей размер выплаты составит 200 тысяч. А при ущербе меньше 500 тысяч выплат не будет вообще.

Покупка страховки - это не ставка на возможный дополнительный заработок в будущем, а создание источника для компенсации возможных потерь. Покупая страховку, мы можем в итоге либо потерять уплаченный страховой взнос, либо остаться при своих, если страховой случай произойдет.